新移民海外账户(FBAR)申报的范围

税法
我们在税务领域拥有丰富的经验,为您提供包括税务咨询、税收筹划、税务争议解决等各类税务法律服务。

在线咨询

订阅我们的电子快报

税法

新移民海外账户(FBAR)申报的范围

此专栏由MT LAW LLC (MT 律师事务)所为中国新移民就移民法、税法、公司法、房地产法、财产规划等方面的法律问题作出专业的知识介绍和普及。本专栏内容不代表本律师事务所的法律意见

 

上期税务专栏中我们介绍了新移民的报税义务及违反的相关法律后果, 其中提到纳税人除了提交1040表外,符合规定的纳税人还必须申报海外账户。

海外账户申报来源于奥巴马政府2009年5月发布税制改革的“绿皮书”。其规定要求严加追查有关美国境外所得申报,目的是督促纳税人的境外所得得到完整申报,并且追查境外金融机构所开账户是否完整披露。

没有自愿披露的纳税人若被美国税务局(IRS)查到将面临严重罚款,包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款(Foreign Information Return Penalty),甚至有可能被处以刑事处罚。

一、谁应申报FBAR

符合美国税务居民身份的报税人,拥有国外银行账户,国外投资账户,国外共同基金,或是国外投资信托的受托人都有必要考虑是否必须要申报FBAR。

美国税务局(IRS)对于海外账户申报(FBAR)的准确定义是:美国人在国外金融机构拥有任何金融账户,包括在此账户拥有财务利益,以及对此账户具有签名授权或其他权利,并且在每年的1月1日至12月31日之间内任何一天全部账户总价值超过10,000美元,均须申报海外账户资料,填写TD F 90-22.1表格,简称为FBAR(即Report of foreign Bank and Financial Account的缩写)。

IRS所指的“美国人”包括:美国公民或居民;美国合伙人组织; 美国遗产或信托

“金融账户”包括了银行账户(储蓄、支票或定存等)及证劵账户。所以,申报人如果不清楚哪些包括与否,应请教专业的会计师或税务律师。

二、申报时间

申报FBAR的表格为TD F90-22.1, 申报截止日期为每年6月30日。FBAR的申报不需要跟申报人个人联邦所得税申报(1040表)一起申报。美国税务局IRS允许个人申请联邦个人所得税的延期申报,但是FBAR的申报不能延期,必须在次年的6月30日前完成

三、申报内容

TD F90-22.1表格中需要申报人的以下信息:

1. 申报人的个人信息

2. 申报人单独拥有的金融账户有关信息:

  • 申报年度的账户最高金额
  • 账户类型
  • 在金融机构开设账户人的姓名
  • 账户号码
  • 金融机构的地址

3. 申报人与他人联合拥有的金融账户有关信息

  • 联合账户,一共有几位共同拥有人
  • 主要拥有人的税籍号码
  • 主要拥有人的姓名
  • 主要拥有人的地址

4. 申报人对金融账户有签字权,但对此金融账户并无任何权益有关信息与3所需信息相似,但需要提供账户真实拥有人的姓名

5. 如果申报人是公司,提供关于公司金融账户申报的信息

除了申报TD F 90-22.1表格外,还要注意是否有其他应该申报的交易或情况,如以下几种表格和申报情况应值得注意。

3520表:如果申报人海外账户的资产来源是赠与,还需要申报3520表(国外信托及赠与申报表)。此表通常适用于当年度收到非美国人的赠与或遗产超过10万美元以上;或来自外国合伙组织或公司的赠与;或是收到国外信托的分配;或是该美籍人士被视为境外信托的真实拥有人。同时该笔外国资金如有利息也该列入美国的所得税申报书,即申报1040表时的附表B。

5471表(申报人若在海外拥有公司或持有股份,则需考虑是否要申报5471表(海外股权申报表)。此表适用于持有外国股份10%以上的股东与董事,或有控制权力的股东(一般指持股50%以上)。值得注意的是,对于亲属持股的部分,有些会被视为同持有(Constructive Ownership), 具体我们将会在之后的专栏里介绍。

5472表:被外国公司控有25%股权的美国公司,或者在美国境内从事商务及营业活动的外国公司申报表。此表通常适用于以外国人、外国公司、外国合伙组织或境外信托持有一个美国公司股份达25%以上,同时是税法规定应报告交易的情形时,申报责任在美国公司。

926表:转移财产至境外公司申报表(Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation)。 此表通常适用于美国人将资产转让给境外公司时,一年内转出金额或财产价值超过10万美元将有可能适用。

必须强调的是FBAR申报的重点,或者说美国国税局更有兴趣的是,纳税人如何拥有这笔钱,以及该笔钱所产生的所得。因此,纳税人收集保存好银行资料并且向会计师或税务律师提供这些信息,才能确保申报内容没有遗漏。

更多信息请参见MT LAW LLC 网站 www.mtlawllc.com.

Nike